A globális minimumadó (Pillar Two) uniós végrehajtása újabb fontos lépéshez érkezett a DAC9 irányelv elfogadásával. A 2025. április 14-én kihirdetett DAC9 a 2011/16/EU tanácsi irányelvet (az ún. DAC-irányelvet) módosítja, mégpedig az (EU) 2022/2523 irányelv figyelembevételével, annak gyakorlati és operatív végrehajtását támogatva.
Kapcsolódás az (EU) 2022/2523 irányelvhez
Az (EU) 2022/2523 irányelv már meghatározza a kiegészítő adóval (“top-up tax”) kapcsolatos adatszolgáltatások benyújtására vonatkozó alapvető szabályokat, valamint nagy vonalakban rögzíti az irányelv hatálya alá tartozó multinacionális vállalatcsoportok és nagy volumenű belföldi vállalatcsoportok által bejelentendő információk főbb kategóriáit. E szabályok ugyanakkor önmagukban nem biztosítják az adatok hatékony, egységes és időben történő megosztását a tagállami adóhatóságok között, különösen a határokon átnyúló csoportstruktúrák esetében.
A DAC9 célja és jogi indokoltsága
Erre tekintettel vált szükségessé a 2011/16/EU tanácsi irányelv módosítása, új, az automatikus információcserére vonatkozó szabályok létrehozásával. Ezek a szabályok megkönnyítik a kiegészítő adóval kapcsolatos adatszolgáltatáshoz kapcsolódó információk cseréjét, és operatív keretet biztosítanak az (EU) 2022/2523 irányelvben előírt kötelezettségek végrehajtásához.
Helyi és központi adatszolgáltatás
Főszabály szerint a csoporttag a kiegészítő adóval kapcsolatos adatszolgáltatást saját adóhatóságához nyújtja be (helyi benyújtás). Az (EU) 2022/2523 irányelv azonban eltérést enged: nem köteles helyi adatszolgáltatást benyújtani a csoporttag, ha azt már benyújtotta a végső anyavállalat vagy az adatszolgáltatásra kijelölt csoporttag egy olyan adóhatósághoz, amely az adott pénzügyi évre vonatkozóan elismert hatóságközi megállapodással rendelkezik a csoporttag székhelye szerinti tagállammal (központi benyújtás).
Automatikus információcsere mechanizmusa
A DAC9 szerinti új automatikus információcsere-szabályok lehetővé teszik, hogy a kiegészítő adóval kapcsolatos adatszolgáltatás központi benyújtását követően az egységes adatszolgáltatás keretében minden érintett végrehajtó joghatóság megkapja a számára szükséges információkat.
Amennyiben egy tagállam a központi benyújtás keretében megkapja az adatszolgáltatást, köteles annak releváns részeit – az OECD/G20 Inklúzív Keretrendszer által jóváhagyott terjesztési megközelítéssel összhangban – a benyújtási határidőt vagy a tényleges beérkezést követő három hónapon belül továbbítani a többi végrehajtó tagállam, illetve az elismert belföldi kiegészítő adót alkalmazó tagállamok felé.
Egységes sablon és bizottsági szerep
Az irányelv végrehajtásának egységessége érdekében a DAC9 végrehajtási hatásköröket ruház az Európai Bizottságra, amely a szabványos számítógépes formanyomtatvány elfogadásához szükséges gyakorlati intézkedéseket határozza meg. Az egységes adatszolgáltatási sablon biztosítja, hogy a benyújtott információk és adószámítások kellően átfogóak legyenek az adóhatóságok kockázatértékelési és ellenőrzési feladataihoz.
Határidők és alkalmazás
A DAC9 irányelv végrehajtásával összefüggésben a tagállamok számára több, egymásra épülő határidő kerül meghatározásra. A tagállamok kötelesek a DAC9 rendelkezéseit legkésőbb 2025. december 31-ig belső jogukba átültetni, és azokat 2026. január 1-jétől alkalmazni.
Az első kiegészítő adóval kapcsolatos adatszolgáltatás benyújtásának határideje – rendes üzleti év esetén – 2026. június 30. Az adatszolgáltatást fogadó tagállami hatáskörrel rendelkező hatóság köteles a beérkezett adatokat legkésőbb a benyújtási határidőt követő három hónapon belül továbbítani a többi érintett végrehajtó tagállam, illetve az elismert belföldi kiegészítő adót alkalmazó tagállamok felé.
A tagállami hatóságoknak az első adatszolgáltatási pénzügyi évre vonatkozó információkat legfeljebb hat hónapon belül kell közölniük, ugyanakkor az automatikus információcsere első alkalommal semmiképpen sem történhet meg 2026. december 1-je előtt.
A Built on Trust rovat támogatója a BékésPartners.***
Ha nem szeretnél lemaradni a további írásainkról, kövesd az Arsbonit a Facebookon. Videós tartalmainkért pedig látogass el a Youtube csatornánkra.
