Nemzetközi kitekintés – Magánszemélyek adóbevallási kötelezettségének teljesítése az USA-ban – 1. rész

Az USA-ban nemcsak a január 20-a lesz fontos Donald Trump beiktatása miatt, hanem a január vége is, mivel ekkor veszi kezdetét a magánszemélyek adóbevallási kötelezettségének időszaka, amely egészen április 15-ig for tartani. Egy újabb év érkezett el hozzánk itt a rovatban, kezdjük is egy hosszabb nemzetközi kitekintéssel. Nézzük meg, hogy január 29-től kezdve az USA-ban milyen formában tudják teljesíteni adóbevallási kötelezettségüket a magánszemélyek.

A mai alkalommal három bevallási forma részletszabályaival, illetve feltételeivel fogunk megismerkedni:

1. Amikor a házastársak egy bevallást nyújtanak be közösen (ún. Married Filing a Joint Return, a továbbiakban: Joint Return)
2. Amikor a házastársak külön-külön nyújtanak be bevallást (ún. Married Filing Separate Returns, a továbbiakban: Sperate Returns)
3. Túlélő házastárs adóbevallása (Qualifying Surviving Spouse, a továbbiakban: SP)

Az adókedvezmények, illetve a felmerülő adómértékek a bevallási formától függenek, ezekkel is fogunk majd foglalkozni.

1. Joint Return

Az adófizetők akkor választhatják ezt a formát, ha az egész adóévben házastársnak minősülnek és mindketten egyetértenek abban, hogy így szeretnék benyújtani a bevallást. Ebben a bevallásban az összesített bevételüket és elszámolható költségüket tüntetik fel. Akkor is be lehet nyújtani ezt a bevallást, ha valamelyik házastársnak nincs bevétele, levonási lehetősége.

Két magánszemély akkor minősül házastársnak az egész adóévben, ha az adóév utolsó napján:

1. házastársak és együtt élnek,
2. házastársak és külön élnek, de nincs érvényes házasságot felbontó határozat vagy ún. separate maintenance megállapodás,

Separate Maintenance: az egyik házastársnak nyújtott pénzügyi támogatás, ha a házaspár jogilag külön él, de még mindig házasok. Ennek célja, hogy az anyagilag eltartott házastársat segítse anyagilag függetlenné válni.

1. elváltak, azonban a házasságot felbontó határozat még nem emelkedett jogerőre.

A bevallást nem lehet benyújtani abban az esetben, ha valamelyik házastárs az adóévben bármikor ún. nonresident alien-nek (a továbbiakban: NRA) minősült, kivéve, ha az amerikai állampolgár házastárs és az NRA házastárs megjelölik és egyetértenek abban, hogy a világjövedelmük alapján lesznek kötelesek adót fizetni.

Általában, ha az egyik házastárs külön nyújtja be az adóbevallását, akkor a másik félnek is külön kell. Ez alól egy kivétel van:

amennyiben az egyik házastárs a házasságuk alatt ún. head of household-nak (a továbbiakban: HOH) minősül, akkor az egyik házastárs külön nyújthatja be, míg a másik házastárs HOH-ként.

Ezt a fogalmat a következő cikkben még részletesen ismertetem.

2. Separate Returns

Ebben az esetben minden házastárs külön-külön számolja el a jövedelem, a levonás és a jóváírás tételeit. Az a házastárs, aki saját pénzeszközeit használja fel a közös tulajdonban lévő ingatlan költségeinek kifizetésére, jogosult a kifizetésekhez kapcsolódó levonásra.

3. SP

El is érkeztünk a harmadik bevallási típushoz. Ez a típus két évig érhető el az elhunyt házastárs halálától számítva és abban az esetben lehet választani, ha

1. a túlélő házastárs nem házasodik újra az adóévben,
2. a túlélő házastárs (az elhunyt házastárssal együtt) jogosult volt Joint Return-t benyújtani abban az adóévben, amikor a házastárs elhunyt,
3. a túlélő házastárs vezette a háztartást az adóévben.

A háztartás vezetése (household maintenance) jelen esetben azt jelenti, hogy a házastárs a háztartás költségeinek legalább 50%-át biztosítja. Továbbá:

• a háztartás a fő tartózkodási helyének kell lennie a túlélő házastárs egy ún. eltartottjának (qualifying dependent),
• az eltartottnak a fiának, lányának, mostohafiának, mostohalányának vagy örökbefogadott gyermeknek kell lennie. A nevelt gyermek nem tartozik ide.

A következő cikkben kibontjuk a head of household és a qualifying person fogalmakat, rendelkezéseket, mert kiemelten fontosak a minősítések szempontjából.

A jelen cikkben szereplő információk kizárólag tájékoztató jellegűek, és nem minősülnek sem adózási, sem jogi tanácsadásnak.

Felhasznált források