A sharing economy, azaz a megosztás alapú gazdaság elterjedése volt az, ami életre keltette az Airbnb-t, a közkedvelt szálláshely-szolgáltatást. A szolgáltatás rohamos térnyerése olyan problémákat hozott magával, mint az adóelkerülés veszélye. A szálláshely-szolgáltatás adózására több opció is kínálkozik, több jogszabály is próbálja keretek közé szorítani, ennek ellenére mégis számos problémát rejt magában. Továbbiakban bemutatom az arra vonatkozó adószabályokat és azt, hogy milyen kötelezettségekkel jár a tevékenység megkezdése.
Kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás vagyis az Airbnb
A kereskedelmi célú szálláshely-szolgáltatások piacát a 2008-ban alapított Airbnb nevű cég lendítette fel. Alapítása óta jó pár hasonló platform jött létre, amely kedvező áron kínál szálláslehetőséget a világ bármely pontján. Ez lehet az oka annak, hogy ekkora népszerűségnek örvend a szálláskeresők körében.
Az Airbnb szolgáltatást el kell határolnunk a lakás bérbeadás fogalmától. Az” Airbnb-zés” kereskedelmi szálláshely-szolgáltatásnak minősül, mely a kereskedelemről szóló 2005.évi CLXIV. törvény értelmében üzletszerű gazdasági tevékenység, amely során nem huzamosan tartózkodik a vendég a szálláshelyen, hanem egy vagy pár éjszakára veszi azt igénybe. Emellett idegenforgalmi és turisztikai célt szolgál, míg a lakás bérbeadásról ez nem mondható el. A köztük rejlő különbséget az általános forgalmiadóról szóló 2007.évi CXXVII.tv. (továbbiakban: Áfa tv.) is deklarálja, ugyanis főszabály szerint az ingaltan bérbeadás magánszemélyként áfa mentes tevékenység, ezzel szemben a kereskedelmi szálláshely-szolgáltatást a törvény kivonja az áfa mentes szolgáltatások köréből.
A magánszemélyek és egyéni vállalkozók körében egyre jellemzőbb, hogy nem hosszú távra adják bérbe ingatlanjaikat (például egy lakást kereső fiatalnak), hanem inkább a kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás nyújtását választják, hiszen akár négyszer annyira jövedelmező is lehet, mint az ingatlan bérbeadása.
Airbnb kiadásával járó kötelezettségek
Amellett, hogy jövedelmező az Airbnb, rengeteg kötelezettséget ró az ingatlan tulajdonosára. Mielőtt valaki belekezd, érdemes tudni, hogy mire van szükség a szolgáltatásnyújtás megkezdéséhez és milyen adónemek vonatkoznak rá.
A szálláshely-szolgáltatási tevékenység folytatásának részletes feltételeiről és a szálláshely- üzemeltetési engedély kiadásának rendjéről szóló 239/2009. (X.20.) Kormányrendelet előírja, hogy a tevékenység megkezdése előtt a jegyzőnek bejelentést kell tenni, aki intézkedik a nyilvántartásba vételről, amiről igazolást állít ki, ezen szerepelni fog a szálláshely típusa is. A szálláshely-szolgáltatás adóköteles tevékenység, így szükséges az adószám kiváltása, amit a Nemzeti Adó-és Vámhivatalnál lehet igényelni. Az Airbnb vagy más hasonló platformon keresztül nyújtott kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás nyújtása esetén számla adási kötelezettsége is van az ingatlan tulajdonosának. A magánszemélyeknek és a vállalkozásoknak is regisztrálniuk kell a Nemzeti Turisztikai Adatszolgáltató Központ rendszerébe (továbbiakban: NTAK), ahol később adatszolgáltatási kötelezettsége lesz az ingatlan tulajdonosának.
A szállásadó, mint adóalany számára három adózási alternatíva kínálkozik: tételes átalányadó, önálló tevékenység szerinti adózás, azon belül tételes költségelszámolás vagy 10 %-os költséghányad alkalmazása. Ezen adózási formák közül választhatja ki a számára optimálisat.
Tételes átalányadózás
A tételes átalányadózást azon fizetővendéglátó tevékenységet folytató magánszemély veheti igénybe, aki nem minősül egyéni vállalkozónak, magánszálláshely-szolgáltatási tevékenységet végez és adóévenként 90 napot meg nem haladó időtartamra biztosít szálláshelyet ugyanannak a személynek. Éves összegét szobánként határozza meg a személyi jövedelemadóról szóló 1995.évi CXVII. törvény (továbbiakban: Szja.tv.), ami 38.400 forint. Ezen összeg akkor is irányadó, ha az évnek csak bizonyos hónapjaiban fogad vendégeket a szolgáltatást nyújtó személy.
Önálló tevékenység szerinti adózás
Az Szja. tv. alapján tételes költségelszámolásnál úgy állapítjuk meg az adóalapot, hogy a realizált bevételből levonásra kerülnek a tevékenység kapcsán felmerülő tárgyévi számlával vagy bizonylattal elismert költségek és az igazolás nélkül elismert költségek. Ilyen költség lehet például: ingatlan fenntartásával, rendeltetésszerű használatával kapcsolatos költségek, tárgyi eszközök biztonságos karbantartásának, javításának költségei, szálláshely-szolgáltatás során használt tárgyi eszköz értékcsökkenése. Amennyiben a szállásadónak alacsonyabb a bevétele és költségei magasabbak, a tételes költségelszámolás szerinti adózás lesz számára kedvezőbb.
A 10 %-os költséghányad esetén a bevétel 10%-a számolható el költségként, további költségek nem vonhatóak le. Az Szja.tv. 8. § értelmében az adó mértéke az adóalap 15 %-a.
További adó, ami a szolgáltatást nyújtót sújtja, az az általános forgalmi adó. Az Áfa tv. 86.§ (1) l) pontja adómentesnek tekinti az ingatlan bérbeadását, viszont a (2) bekezdés a kereskedelmi szálláshely-szolgáltatást kivonja az adómentes tevékenységek köréből, így az Airbnb-t kiadó tulajdonosra is irányadóak az áfa megfizetésére vonatkozó szabályok. Az áfa mértéke ebben az esetben a szolgáltatás árának 5%-a. A magánszemélyeknek lehetősége van alanyi adómentességre, ennek igénybevételére felső értékhatárt állapít meg a törvény, ami 12.000.000 forint. Az alanyi adómentességre vonatkozó részletszabályokat az Áfa tv. XIII. fejezete tartalmazza.
A helyi önkormányzatok által kivetett idegenforgalmi adó, mint helyi adó is terheli a szállásadókat. Az adó mértékéről az önkormányzat maga dönt, viszont a helyi adókról szóló 1990.évi C. törvény rögzíti az adó mértékének felső határát. Az adó alapjának legtöbb esetben a megkezdett vendégéjszakák számát tekintik. Az idegenforgalmi adó beszedésére a szállásadó köteles.
A szálláshely-szolgáltatás nyújtása a turizmusfejlesztési hozzájárulás alá eső tevékenységnek minősül az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról szóló 2016. évi LXVI. tv. alapján, melynek mértéke a szállásdíj 4 %-a.
Mint láthatjuk, ebben az adókat és kötelezettségeket tartalmazó rengetegben nagyon könnyű elveszni. Az államok törekednek jogszabályaik által keretek közé szorítani az Airbnb szálláshely-szolgáltatást, viszont rohamos számú növekedése és több jogszabály általi szétszórt szabályozása teret ad a kiskapuk megtalálására, így megvalósulhat az adóelkerülés, alanyi adómentességgel való visszaélés, a bejelentés nélkül végzett tevékenység és a bevételek elhallgatása. Erre megoldás, ha fokozott figyelmet fordítanak a szálláshely-szolgáltatás bejelentésre, tevékenység folytatásának és adózási kötelezettség teljesítésének ellenőrzésére, amit például hazánkban az NTAK-nak való folyamatos adatszolgáltatás is elősegít.
Ez a cikk az Arsboni 2024. őszi gyakornoki programjának keretében készült.
Forrásjegyzék
https://ado.hu/ado/a-maganszallashely-szolgaltatas-adozasa-az-afa-szabalyok-3-resz/
http://publikaciok.lib.uni-corvinus.hu/publikus/szd/Juhasz_Petra_2016.pdf
file:///C:/Users/user/Downloads/02%20Az%20%C3%B6nall%C3%B3%20tev%C3%A9kenys%C3%A9gb_l%20sz%C3%A1rmaz%C3%B3%20j%C3%B6vedelem%20%C3%A9s%20ad%C3%B3z%C3%A1sa%2020220128%20(2).pdf
https://nav.gov.hu/ado/egyebkot/Ujra_kell_turizmusfejlesztesi_hozzajarulast_fizetni
https://nav.gov.hu/ado/szja/Online_szallashely_szolgaltatas_ref1
file:///C:/Users/user/Downloads/Kereskedelmi_szallashely___2017_es_korr_nelkul_teljes_(2)%20(1).pdf
https://tudatosadozo.hu/szallashely-szolgaltatas-fizetovendeglatas-airbnb-lakas-adozasa-2024/
2005.évi CLXIV.(Kertv.)
2016.évi LXVI.tv
A 239/2009. (X.20.) Korm. rendelet
2007.évi CXXVII.tv. (továbbiakban: Áfa tv)
1995.évi CXVII.tv( Áfa tv.)
1990.évi C. tv
***
Ha nem szeretnél lemaradni a további írásainkról, kövesd az Arsbonit a Facebookon. Videós tartalmainkért pedig látogass el a Youtube csatornánkra.
