Nemzetközi kitekintés – Az eltartottak köre az USA-ban: Qualifying Child és Qualifying Relative, példákkal – 3. rész

A cikksorozat első részében az USA-ban alkalmazott három alapvető bevallási forma – Married Filing Jointly, Married Filing Separately és Qualifying Surviving Spouse – részletes feltételeit jártuk körül, majd a második részben áttekintettük az adórezidencia meghatározásának szabályait, különös figyelmet fordítva a resident alien, nonresident alien és dual-status alien kategóriákra, valamint a bevallási formánál még a Head of Household státusz lehetőségére. Ezek az adózási státuszok nemcsak az adókötelezettségekre, hanem a jogosult adókedvezményekre is jelentős hatással vannak.

A mai részben haladunk is tovább: megvizsgáljuk, hogyan határozza meg az amerikai adóhatóság (IRS) az eltartottak körét, és milyen feltételek alapján minősül valaki Qualifying Child-nak vagy Qualifying Relative-nek az adórendszerben.

A függőségi státusz meghatározása: Qualifying Child és Qualifying Relative

Az USA adórendszere nemcsak az adórezidenciára helyez hangsúlyt, hanem az eltartottak (dependents) meghatározására is, amely jelentős hatással lehet az adókedvezményekre és levonásokra. Az USA adótörvényei különbséget tesznek a Qualifying Child és Qualifying Relative fogalmak között, amelyek meghatározzák, hogy egy személy igényt tarthat-e egy másik egyén után adókedvezményekre, például a gyermekadó-jóváírásra (Child Tax Credit) vagy az eltartott személyek után járó levonásokra. Az IRS részletes kritériumokat állapított meg annak eldöntésére, hogy egy adott személy megfelel-e e kategóriák valamelyikének.

Qualifying Child

A Qualifying Child státusz elérése érdekében az alábbi kritériumoknak kell teljesülniük:

• Kapcsolati feltétel (Relationship test): A gyermeknek az adózó fia, lánya, mostohagyermeke, testvére, féltestvére, mostohatestvére vagy ezen személyek leszármazottja (pl. unokaöccs vagy unokahúg) kell hogy legyen.
• Életkor (Age test): A gyermeknek az adóév végén 18 évesnél fiatalabbnak kell lennie, vagy diákstátusz esetén 24 évesnél fiatalabbnak kell lennie. Ha a gyermek tartósan fogyatékos, nincs életkori korlátozás.
• Lakóhely (Residency test): A gyermeknek az adózóval kell élnie az év több mint felében.
• Eltartottság (Support test): A gyermek nem nyújthat önmaga számára több mint 50%-os pénzügyi támogatást.
• Kettős eltartottság kizárása (Joint return test): A gyermek nem nyújthat be közös adóbevallást házastársával, kivéve ha az kizárólag adó-visszatérítés igénylésére szolgál.

Ha egy gyermek megfelel ezeknek a feltételeknek, akkor jogosult lehet a gyermekadó-jóváírásra és egyéb családi kedvezményekre.

Nézzünk erre egy példát: P. és I. otthon élnek egészséges ikerfiaikkal, J-vel és F-fel, akik 2024 végén 20 évesek és egyedülállóak. P. és I. mindkettőjüket támogatják. J. nappali tagozatos egyetemi hallgató, aki részmunkaidős állásból $15,000 keres. F. munkanélküli, nem tanul, és mindössze $1,000 keresett azzal, hogy néhány barátja házát őrizte a nyaralásuk alatt. Itt a nagy kérdés, hogy a fentiek alapján vajon P. és I. feltüntethetik-e J-t és/vagy F-et eltartottként?

1. esetében egyértelmű igen. Ő nappali tagozatos hallgató és 24 év alatti, így megfelel a Qualified Child kritériumainak.
2. estében szintén igen, ha az éves jövedelme nem haladja meg a megengedett összeghatárt, valamint P. és I. biztosították a megélhetésének több mint 50%-át. Jelen az esetben azonban nem Qualified Child státuszban lesz, hanem Qualified Relative-ként lehet feltüntetni őt eltartottként.

Qualifying Relative

Ha egy személy nem felel meg a Qualifying Child feltételeinek, még mindig lehet Qualifying Relative, ha az alábbi követelmények teljesülnek:

• Kapcsolati feltétel (Relationship test): Az eltartott személynek az adózó közeli rokona kell hogy legyen (pl. szülő, nagyszülő, nagybácsi, nagynéni, meny, vej, anyós, após, mostohagyermek, mostohatestvér stb.), vagy az év során teljes mértékben az adózóval kell élnie.
• Jövedelem (Gross income test): Az eltartott személy nem kereshet többet egy meghatározott éves összegnél.
• Eltartottság (Support test): Az adózónak kell biztosítania az eltartott személy megélhetésének legalább 50%-át.
• Lakóhely (Residency test): Az eltartott személynek USA állampolgárnak, rezidensnek vagy bizonyos körülmények között kanadai vagy mexikói rezidensnek kell lennie.

Nézzünk erre is egy példát: G. felesége, M., 2022-ben elhunyt. 2024-ben M. édesanyja, J., G-vel élt, és gyakorlatilag az összes anyagi támogatást G. nyújtotta számára. J. egyetlen jövedelme $5,000 volt, amelyet teljes egészében az egyházának adományozott. Jogosult-e vajon G. arra, hogy J-t eltartottként szerepeltesse a bevallásában? A válasz az, hogy igen. Még ha a felesége el is hunyt, G. anyósa továbbra is qualifying person, így eltartottként feltüntethető.

Adókedvezmények és Levonások

Ha egy személy megfelel a Qualifying Child vagy Qualifying Relative kritériumainak, az adózó többféle adókedvezményt vehet igénybe, mint pl.:

• Child Tax Credit (Gyermekadó-jóváírás)
• Earned Income Tax Credit (EITC)

Összegzés

Láthatjuk, hogy a Qualifying Child és Qualifying Relative kategóriák meghatározása kulcsfontosságú az adótervezés szempontjából, mivel ezek befolyásolják az adókedvezményeket és levonásokat is. Nemsokára haladunk tovább egy újabb izgalmas témával, ami tovább fogja mélyíteni az amerikai jogrendszerről szerzett tudásunkat.

A jelen cikkben szereplő információk kizárólag tájékoztató jellegűek, és nem minősülnek sem adózási, sem jogi tanácsadásnak.

Források