Nemzetközi kitekintés – Bevallási formák és a külföldiek adórezidenciája az USA-ban – 2. rész

Hamarosan április 15-e és zárul a magánszemélyek adóbevallási kötelezettségének mozgalmas időszaka az USA-ban. Ennek örömére nézzük is tovább, hogy milyen további lehetőségek vannak benyújtani az adóbevallást, illetve mi a helyzet akkor, ha ún. resident alien, nonresident alien vagy dual-status alien adórezidensek vagyunk.

Az előző részben három bevallási forma részletszabályait tekintettük át: a Married Filing Jointly (közös házastársi bevallás), a Married Filing Separately (külön-külön beadott bevallás) és a Qualifying Surviving Spouse (túlélő házastárs) lehetőségeit. Megnéztük, milyen feltételekkel élhetnek ezekkel a státuszokkal az adózók. Röviden kitértünk arra is, hogy bizonyos esetekben – például különélés esetén – a Head of Household státusz is választható lehet, amely részben a következő rész témáját képezi. A mai cikkben továbbá mélyítjük ismereteinket, és az adórezidencia meghatározásának szabályait tekintjük át, amelyek meghatározzák, hogy ki minősül adóköteles személynek az USA-ban.

A Head of Household (HOH) egy kedvezőbb adózási kategória, amely magasabb standard levonással és kedvezőbb adókulcsokkal jár, mint a külön beadott házastársi bevallás (Married Filing Separately). Célja, hogy anyagi könnyítést biztosítson azoknak az adózóknak, akik egyedülállóként vagy külön élőként jelentős mértékben hozzájárulnak egy eltartott személy ellátásához.

Főbb feltételek:

1. Családi állapot: Az adóév utolsó napján az adózónak nem lehet házastársa, vagy külön kell élniük egész évben úgy, hogy az adózó nem nyújtott be Joint Return-t.
2. Háztartás fenntartása: Az adózónak az év több mint felében legalább 50%-ban biztosítania kell a háztartás költségeit.
3. Eltartott személy jelenléte: A háztartásban egy ún. qualifying person-nek (jellemzően gyermek vagy más közeli rokon) is élnie kell, aki jogosítja az adózót a HOH státuszra. Erről részletesebben a 3. részben beszélünk.

Bár a HOH alapvetően egyedülállók számára nyitott, egy házas adózó is jogosult lehet rá, ha egész évben külön élt a házastársától és a gyermekével közös háztartást vezetett, amelynek költségeit főként ő állta. Ez a lehetőség különösen akkor jelentkezhet, amikor jogilag még házasok, de már külön életet élnek – számukra a HOH kedvezőbb alternatíva lehet, mint a Married Filing Separately.

Felmerül a kérdés, hogy adózási szempontból melyik lehet a legjobb döntés. Nézzük is meg a sorrendet 65 év alatti adózóra vonatkozó összegekkel együtt, hogy ez mit is jelent pontosan.

Így van! Azok a házastársak, akik külön szeretnék benyújtani az adóbevallásukat, már $5 bruttó bevétel esetén adóbevallást kell benyújtaniuk. Későbbi cikkek egyikében még lesz szó arról, hogy a bruttó bevétel mit is jelent pontosan.

Az USA adórezidenciájának kérdése

Az USA adórendszere különös figyelmet fordít az adóalanyok rezidens vagy nem rezidens státuszára, amely alapvetően meghatározza az adókötelezettségeket. Az adórezidencia kérdését az Internal Revenue Service (IRS) határozza meg különféle tesztek és szabályok alapján. Az alábbiakban nézzük is meg az USA-ban alkalmazott főbb adórezidens kategóriákat, beleértve a „resident alien”, „nonresident alien” és „dual-status alien” fogalmakat.

1. Resident Alien és Nonresident Alien státusz

Az IRS két fő módszer alapján határozza meg, hogy egy külföldi állampolgár az USA adójogszabályai szerint rezidensnek vagy nem rezidensnek minősül-e:

1. Green Card Test

Ha egy személy érvényes állandó letelepedési engedéllyel (Green Card) rendelkezik az év bármely időpontjában, akkor az adott évre vonatkozóan „resident alien”-nek minősül, függetlenül attól, hogy ténylegesen hány napot töltött az Egyesült Államok területén.

1. Substantial Presence Test

Azok a személyek is rezidensnek minősülhetnek, akik nem rendelkeznek Green Carddal, de az USA tartózkodásuk meghaladja az alábbiak szerint számított időtartamot:

• Legalább 31 nap az adott évben, és
• Az adott év, az előző év és az azt megelőző év napjainak súlyozott összege meghaladja a 183 napot:
• Az adott év napjait teljes egészében számítják,
• Az előző év napjainak egyharmadát,
• Az azt megelőző év napjainak egyhatodát veszik figyelembe.

Nézzünk meg egy példát, hogy ez mit is jelent:

Francesco 2024-ben, 2023-ban és 2022-ben egyaránt 120 napot tartózkodott fizikailag az USA-ban. Annak meghatározásához, hogy teljesíti-e substantial presence test-et 2024-re, számításba kell venni a 2024-es év teljes 120 napját, a 2023-as évből 40 napot (tehát a 120 nap 1/3-át), és a 2022-es évből 20 napot (tehát a 120 nap 1/6-át). Mivel a három év összesített jelenléti ideje így mindössze 180 nap, Francesco nem minősül belföldi illetőségűnek (rezidensnek) a teszt alapján 2024-re.

Ha valaki egyik teszt alapján sem minősül rezidensnek, akkor „nonresident alien”-ként kell adóznia, ami jelentős eltéréseket eredményezhet az adókötelezettség és a levonható tételek szempontjából.

2. Dual-Status Alien

Bizonyos esetekben egy személy egy adott adóévben részben „resident alien”, részben pedig „nonresident alien” státuszban lehet. Ez abban az esetben fordulhat elő, ha:

• Az adóév folyamán Green Card-ot kap, vagy először teljesíti a Substantial Presence Test feltételeit,
• Az adóév során elveszíti a rezidens státuszát.

Hogy ez miért is fontos? A dual-status adóalanyok az év azon részében, amikor rezidensnek minősülnek, az USA és a külföldi forrásból származó jövedelmük után is adóznak, míg a nem rezidens időszak alatt csak az USA forrású jövedelem után.

A következő részben megvizsgáljuk, hogyan határozza meg az IRS az eltartottak körét, és milyen feltételek alapján minősül valaki Qualifying Child-nak vagy Qualifying Relative-nek az adórendszerben.

A jelen cikkben szereplő információk kizárólag tájékoztató jellegűek, és nem minősülnek sem adózási, sem jogi tanácsadásnak.

Források